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特殊征收率 |
適用情況 |
注意辨析 | |
| 小規(guī)模納稅人適用 | 減按2%征收率征收 | 計(jì)稅公式：銷售額=含稅銷售額/（1+3%） 應(yīng)納稅額=銷售額×2% 適用于： （1）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) （2）小規(guī)模納稅人銷售舊貨 所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。 |
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。 |
一般納稅人適用 |
4%征收率減半征收 |
計(jì)稅公式： 銷售額=含稅銷售額/（1+4%） 應(yīng)納稅額=銷售額×4%/2 適用情況： （1）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 （2）納稅人銷售舊貨 |
（1）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。 （2）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。 |
4%征收率計(jì)稅 |
一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅： （1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)） （2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 （3）經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品 |
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可選擇按照6%征收率計(jì)稅 |
一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅： （1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位。 （2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦） （4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。 （5）自來(lái)水 （6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土） |
（1） 一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。 （2）對(duì)屬于一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。 | |
